财政税收论文 :税收政策对高新技术产业发展的影响[1]
来源:学生作业帮助网 编辑:作业帮 时间:2024/11/23 15:12:03 工商管理论文
摘要:近几年,我国高新技术产业发展总体态势良好,并取得了一系列显著成绩,这与我国实施的税收鼓励政策密切相关。目前,我们应认真总结税收政策在促进高新技术产业发展中的优势和不足,及时完善我国税收政策,进一步助推我国高新技术产业发展。
关键词:高新技术产业 税收优惠 消费型增值税 企业所得税 区域性优惠政策
当前,在世界高新技术产业发展减速以及不确定因素增加的背景下,我国高新技术产业发展势头依然良好,这与国家实施了一定程度的税收鼓励政策密切相关。目前,我们应当认真分析高新技术产业的发展和税收政策的实施情况,从中总结经验,肯定成绩,找出问题,从而制定出更加有效的,能够促进我国高新技术产业发展的税收政策。
现行促进高新技术产业发展的税收优惠政策
这些年来,为了促进和推动高新技术企业的发展,我国相继出台了一系列税收优惠政策,这些政策主要包括以下方面:
关于流转税收的优惠政策
增值税 20世纪90年代末,财政部、国家税务总局下发了《关于贯彻落实〈中共中央、国务院关于加强技术创新,发展高科技,实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》确定了对一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品按17%征税后,对实际税负超过6%的部分,实际即征即退。2000年6月,为进一步支持软件产业和集成电路产业的发展,国务院印发了《关于鼓励软件产业和集成电路产业发展若干政策的通知》,对软件产品和集成电路的税收优惠政策作了进一步的调整,在2010年前,对增值税实际税负超过3%的部分,实行即征即退。另外,一般企业(包括外商投资企业和外国企业以及内资企业),直接用于科学研究,科学试验和教学的进口仪器、设备免征增值税。
营业税 为了支持科技成果转化为生产力,营业税一直是国家鼓励的重点,我国在1985年出台了对科研单位技术转让免征营业税的政策。1986年又将此项政策的适用范围扩大到了大专院校。为了进一步促进科研事业的发展,鼓励技术创新和高新技术企业的发展,1999年以后,财政部和国家税务总局根据党中央、国务院的有关决定,出台了一系列支持科技发展的营业税优惠政策,包括对单位和个人从事技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征营业税;对个人转让著作权免征营业税;对单位和个人转让以技术投资入股取得的收入不征营业税。
关税及进口环节流转税 在进出口环节,国家也规定了若干促进高新技术企业发展的税收政策。从1998年1月1日起,我国对于国家鼓励的投资项目,在投资总额内进口的自用设备免除关税和进口环节增值税;企业生产高新技术产品进口的自用设备及技术、引进高新技术而支付的软件费,免征关税和进口环节增值税;科研机构和学校进口用于科研和教学的设备及技术等,免征关税和进口环节增值税、消费税。
关于所得税类的优惠政策
我国对高新技术产业的所得税类税收鼓励基本上有三类:第一类是减免所得税;第二类是增加税前扣除,第三类是不计应税收入。具体来说可分为以下两个方面:
对外商投资企业和外国企业的所得税优惠 我国作为一个发展中国家,鼓励外资引进和外商投资是常用政策。在高新技术产业的税收优惠方面,我国税法规定,外商投资企业和外国企业中的先进技术企业,在该企业享受的免、减期满后(2免3减半政策),延长3年减半征收外商投资企业和外国企业所得税;为科研、能源、交通、农村、牧业生产及开发重要技术提供专有技术的特殊使用费,减按10%征税或免税,这些措施极大地促进了外商及外资投资于我国的高新技术产业。
对内资企业的所得税优惠 国家在内资企业的所得税优惠政策方面与外资企业有很大不同。我国税法规定,对科研单位和大专院校的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包收入免税;新办的、独立核算的咨询业、信息业、技术服务业企业,免征2年企业所得税;企业事业单位进行技术转让、技术培训所得,年净收入在30万元以下的,暂免征收所得税等。
特定区域的税收优惠
特定区域的税收优惠政策主要包括两个方面:
对外商投资企业和外国企业 我国税法规定,设在经济特区、经济技术开发区、沿海开放城市(地区)享受减按15%或24%的所得税率待遇;10年以上的中外合资经营的高新技术企业,自获利年度起免税2年;投资西部鼓励类产业,享受一定期限的15%税率。
对内资企业 我国高新技术开发区内的高新技术企业按15%税率征收所得税;新办的高新技术企业,自投资年度起免2年企业所得税。
其他鼓励性税收政策
鼓励企业加大技术开发费用的投入。为鼓励企业工商管理论文