财政税收论文：国外减税的新动向及我国的因应策略[1]

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　一、世界主要发达国家的减税情况概要 美国：减税幅度最大的国家。美国总统布什把大规模减税作为其经济政策的核心，他就职不到20天即向国会提出10年减税1.6万亿美元的计划。2001年5月26日国会把这一计划改为10年内减税1.35万亿美元，主要是降低税率和增加税收减免。计划到2006年个人所得税最高税率由39.6%降低到35%.最低税率从15%降低到10%；财产税的免税额由原先的67.5万美元增长到2002年的100万美元，2009年的350万美元，2010年实现全免。此外，对退休、大学教育等方面也有不同程度的减免规定。这是美国20年来最为庞大的减税计划，对未来美国经济及社会的走向将产生重要影响。 英国：在这一波减税浪潮中，英国是浪潮的起点。1997年英国将公司所得税税率下调2个百分点，即将标准税率和中小企业适用的低税率降至31%和21%；又于1999年3月，再次将公司所得税税率下调1个百分点，降至30%和20%. 德国：1999年颁布的全面减税方案，分步实施。个人所得税的最低税率由25.9%降低到17%（2004年），最高税率由53%降到43%或42%（2005年），同时提高个人所得税的起征点和子女的免税额。公司所得税税率由30%降到统一的25%.2004年5月，德国联邦议院通过了一项政府改革方案，规定到2005年为止，每年削减450亿马克的税收，以此来促进德国的经济增长。 法国：该国本以高税闻名，但在2000年减税800亿法郎的基础上，又宣布从2001年到2003年再减税1200亿法郎，包括降低个人所得税税率1.5—3.5个百分点，最高税率由54%降为52.5%，6级税率中的前四级也大幅降低。公司所得税税率由36.6%降为33.3%，小企业降到25%，对年利润在25万法郎以下的税率为15%；减免最低收入家庭的社会保障税；增值税标准税率由20.6%降到19.6%等。 加拿大：减税的目标是与西方七国保持平衡。2000年3月，加拿大联邦政府在预算案中公布了一个总值为580亿加元的5年减税方案。根据这个5年减免税计划，从2000年1月1日起入加拿大的低收入户，其所得税由26%降至23%左右。个人投资所得总额的应缴税率也由75%降至65%.在5年内，加拿大的公司税率也由28%降至21%. 澳大利亚：为了吸引外资，提高企业竞争力，自2000年7月1日起，将公司所得税由36%降到34%，2001年7月1日起降为30%；减征资本利得税，个人持有一年以上的资本，其利得税减半征税；此外还有其他一些减免措施等。 日本：1998年11月，政府宣布促进经济发展的一揽子计划。其中，中央个人所得税最高税率从50%降至37%，地方居民税的最高税率从15%降至13%. 除了以上国家外，其他一些国家如意大利、比利时、俄罗斯、荷兰、葡萄牙、罗马尼亚、印度、巴基斯坦、沙特、以色列、印度尼西亚、马来西亚、希腊、捷克等也纷纷采取了一些减税措施。目前，已形成了新一轮的减税趋势和潮流。　
　二、世界各国的减税特点及意图 各国这次减税具有一些共同的特点：降低所得税税率，很少有调减间接税和增值税税率等，但也有个别国家提高了增值税或其他间接税的税率。其具体特点可综合为以下三个方面： 其一，涉及范围广，主要集中于高税收国家。这一波减税浪潮涉及范围之广是前所未有的，几乎所有发达国家都制定了减税方案；另外，还有许多中等发达国家和发展中国家也卷入此次减税行为中。但主要集中于一些高税收国家，如英国、丹麦、法国、德国、美国等，其税收收入占cdp比重均在30%以上。 其二，减税目标以所得税为主。各国开展的减税行动主要以降低边际税率为主的所得税改革。例如，美、日减税主要针对个人所得；英国减税主要针对公司所得税；德、法涉及公司及个人所得税，加拿大的公司税率及个人投资所得税税率下降目标是与西方七国中的其他国家税率水平保持平衡。 其三，减税幅度大。这次减税可谓是大刀阔斧，减税的规模和幅度均很大，许多国家的降税幅度是最近20年来最大的。从时间看，短则3到5年，长则以10年为计；从规模看，德国每年削减450亿马克，法国平均每年削减400亿法郎，美国平均每年削减1350亿美元；从税率降低的幅度看，少的降低2个百分点，多的降低10个百分点。 研究表明，各国减税做法和政策目的归纳起来有以下几点： 第一，直接降低公司所得税的税率。各国降低税率的幅度不同，多数国家降税幅度较小。做法是，公布连续几年的中期性持续降税，而不是一、二年降税到位。这项政策意图很明显，在经济处于衰退或可能出现衰退的情况下，相当多的企业经营困难，为了维持企业运转，减少或避免亏损，控制失业的大量增加，政府通过降低公司所得税税率，扩大企业的赢利空间，或减少企业的亏损，缓解企业的经财政税收论文