会计审计论文：网络银行内部审计研究[1]

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　关键词：网络银行；内部审计模式；内部审计特点；内部审计方法
　　随着计算机与网络技术的发展，银行从简单的存款通存通兑、自动取款机、电话银行、无人银行，到现在的网上银行，网络银行的发展，经历了一个不断成长、完善的过程。网络银行的发展，带来的直接影响是商业银行金融服务品种和服务效率的变化。传统商业银行建立在分支机构组织基础上的信息规模优势，正在被网络银行无限延伸的信息扩展效应所替代。与此同时，传统银行内部审计的方式方法也将被网络银行内部审计的方式方法所替代。

　　一、网络银行的金融服务品种与经营风险

　　网络银行是以银行的计算机为主体，通过银行自建的通信网络或公共互联网络，将单位和个人计算机作为终端设备而链接成“三位一体”的新型银行。理论上，无论客户何时何地，只要轻点鼠标即可通过计算机进入虚拟的金融世界，享受所需要的各种金融服务。目前，网络银行主要有网络分支银行和纯网络银行两种形式。网络分支银行是传统银行与网络信息技术相结合的结果。传统银行利用互联网作为新的服务手段，建立银行网站，提供在线服务。其网上站点，相当于它的一分支银行或营业部，既为其他非网上分支机构提供辅助服务，如帐务查询等，又单独开展业务，如贷款、存取款、投资、外汇交易等。纯网络银行也可称为一个站点的银行，因为它只有一个办公地点，既无分支机构，也无营业网点，所有业务都通过网上进行。就我国而言，目前的网络银行主要是前一种形式。网络银行不管其具体形式如何，都包含着一些基本的属性：电子虚拟的服务方式，业务运行环境的开放，业务时空界限的模糊，交易实时处理，交易费用与物理地点非相关等。这些属性表明，网络银行不只是将现有银行业务移植上网，它是金融创新与科技创新相结合的产物，是一种新型的银行产业组织形式。

　　网络银行的实质是为各种通过Internet进行商务活动的客户提供电子结算手段，“支付职能可能会成为未来银行最主要的职能。”其服务品种大致有如下几类：

　　银行电子化形成的金融服务品种：（1）银行零售业务方面的，如自动柜员机服务、销售点终端服务、电话服务等；（2）银行批发业务方面，如现金管理系统，提供有关帐户的信息服务，提供有关付款的服务，提供决策支持服务；增值网，将生产商、批发商和零售商连接起来的生产、订货和发货网络，极大地提高了银行的资金清算效率和企业资金的使用效率；（3）银行同业清算系统方面的，如环球银行间金融电信协会、美国银行清算支付系统、英国的票据交换所自动收付系统、中国人民银行清算支付系统等。

　　银行自身网络与Internet联网形成的金融服务品种：（1）传统金融服务品种在网上延伸而形成的虚拟金融服务。一是按照传统商业银行现已提供的服务品种简单地上网。如财务信息查询服务、财务管理、申请信用卡，借助图像银行系统拓展新的销售渠道，推广产品、推广电子金融服务品牌战略。二是对传统商业银行服务方式进行了补充和推广，如转帐结算、代理收费和代理付费、代发工资，同时办理证券公司与交易所之间、证券公司各营业部之间、保证金帐户与储蓄帐户之间的资金清算业务，以及外汇业务、信息咨询和消费信贷等新增服务。（2）提供纯粹的网上金融服务品种，形成各种网上衍生的金融服务，使金融服务的品种在线多元化。如查询帐户资料、下载支票帐户数据、在线交易、咨询和股票分析等。（3）网上支付系统服务。这是网络银行在虚拟金融服务中的基本项目，向客户提供安全可靠的网上支付系统服务，目前主要按照SET和SSL协议来运行。

　　同传统商业银行一样，网络银行也面临着各种各样的风险，由于采用电子货币和网络化，网络银行除了传统银行共有的信贷风险、流动性风险、市场风险和外汇风险以外，技术风险、操作风险和法律风险尤显突出。

　　技术风险。网络银行是基于全球电子信息系统之运行的金融服务形式。因此，全球电子信息系统技术的安全性，成为网络银行最为重要的经营风险。目前流行的许多操作系统均存在网络安全漏洞，如Unix操作系统本身就是一个开放的系统，其源代码已经公开，如果从一台联网的Unix工作站上使用“跟踪路由”命令的话，可以看见数据从客户机传送到服务器要经过多少种不同的节点和系统，所有这些都可能成为黑客攻击的目标。另外，NT服务器及Wind0ws桌面、PC等也存在安全隐患②。Internet利用的TCP/IP协议，在设计上力求简单高效，极大地方便了各种计算机的连接，使得信息资源的共享变得十分容易。但是由于早期协议设计上对安全问题的忽视，比如非授权访问、冒充合法用户、破坏数据完整、线路窃听、传播病毒等，使得网络银行变得十分脆弱。为了安全起见，在本网络与Internet之间插入会计审计论文