会计审计论文：会计查证中哪些属于有关认识检查对象的方法？[1]

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　一、分析法
　　分析法是指对于与被查事项相关的各个因素进行分解与综合，分析它们的相互关系及其影响，从而取得证据的一种方法。分析法所取得的证据也是一种间接证据，所以分析法也不能替代其他一些取得直接证据的方法。采用分析法的目的在于帮助查证人员找到查证的线索，以确定进一步检查的内容和步骤。通过分析也能够提高会计报表的可信度，以减少取得直接证据的数量。分析法在使用过程中和比较法有较密切的联系，它们在许多方面具有共同的特点分析法又包括因素分析法、综合分析法、逻辑分析法等。在查证过程中经常进行的报表分析、账户分析和账龄分析等，是经常使用的分析方法。

　　（一）因素分析法

　　因素分析法，是将对某一事项产生影响的各个因素予以分离，在此基础上分析各个因素对该事项所产生的影响及其影响程度。例如，将影响利润的因素可以分解为销售价格、销售数量、销售成本、销售费用和销售税金等，并且可进一步进行品种和结构的分析。

　　采用因素分析法还可进行连锁替代，以某一个相关的因素来替代某一个因素进行分析，从而分析出该因素的影响，例如可将销售价格用计划售价替代实际售价，以分析由于售价变动对利润产生的影响。这种连锁替代方法在财务审计中并不常用，而在经济效益审计中使用较多。

　　在因素分析法中。另一个常见的情况是对各因素进行比较分析，将分解的各个因素同选择的标准进行比较，从而判断这些因素正常与否。比较 分析时既可采用绝对数比较，也可采用相对数比较。这是财务审计中常用的分析方法。

　　（二）综合分析法

　　综合分析法是将与被查事项有关的各个因素相互联系起来进行分析。因此，综合分析是因素分析的逆向过程。

　　综合分析通过各个因素的性质分析被查项目的性质，通过各个局部的性质分析出总体的性质。综合分析也包括了将个别的、分散的证据结合起来进行分析，使各种证据形成充分的证明力。综合分析在查证人员形成检查结论时特别重要，对于查证人员来说，综合分析是对被查单位作出正确评价的必要手段，同时也是防止发生重大失误的必要手段。

　　（三）逻辑分析法

　　逻辑分析法是指对与被查事项具有一定的内在逻辑关系的事项进行分析，从而确定它们对被查事项的影响，帮助查证人员确定检查的重点和方法，并帮助查证人员判断对被查事项的可靠性程度。

　　在查证过程中，有许多事项并不直接是需要确认的对象，但它们同需要确认的事项之间存在着内在的逻辑关系，查证员可以采用逻辑分析的方法来分析这些事项与被查事项的内在逻辑关系，以确定它们对被查对象可能产生的影响，使得所采用的查证程序更具有针对性。在查证过程中这是最为重要的一种分析方法。例如，企业的经营背景并不是查证的对象，但查证人员可以对经营背景进行分析，以判断它们对被查对象所产生的影响。又例如，在财务报表审计中，内部控制制度的优劣并不是验证对象，但审计人员应当对其进行评价分析。因为内部控制制度的优劣与财务报表之间存在一种逻辑关系，一个良好的内部控制制度下所产生的财务报表的可靠性较高。因此，这也是一种逻辑分析方法。

　　（四）分析法的运用——制度基础查证

　　分析法是现代查证中广泛使用的方法。在对被查项目进行初步计划时，可以帮助查证人员确定查证的基本程序、方法、时间和范围；在查证过程中，分析法可用于符合性测试和实质性测试；在形成检查结论时，也可以帮助查证人员进一步判断结论的正确性。

　　制度基础查证，是从检查被查单位内部控制制度入手，根据对内部控制制度评审的结果，确定实质性测试中应该检查经济业务的数量、重点、范围，根据检查结果，形成检查结论。制度基础查证是建立在这样一个查证假设基础之上：被查单位内部控制制度健全并有效发挥作用，可以减少各种差错发生的可能性。因此，被查单位内部控制制度的检查，可以帮助查证人员合理地确定需要直接检查经济事项的重点及其数量。

　　被查单位的内部控制制度是由一系列内部控制制度及其实现机制组成的。制度基础查证的程序主要包括以下环节：①了解和描述被查单位的内部控制制度；②对内部控制制度进行初步评价；③对内部控制制度进行符合性测试；④在符合性测试的基础上进行实质性测试；最后，写出查证报告。

　　1.了解和描述内部控制制度

　　查证人员通过大量的调查，对被查单位的内部控制制度进行深入的了解，其目的是为了能够将内部控制制度的状况描述出来，并能够对其进行评价。查证人员可以调阅企业有关方针、政策和规章制度的文件，了解被查单位组织机构系统和各级管理人员的业务范围及其素质状况；了解凭证的填制和传递程序；可以向【1】【2】 【3】 【4】 下一页 相关内容推荐

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