企业2012年实现利润总额200万元,全年实现收入2000万元,已预交所得税25万元,2012年与利润有关的明细资料如1,发放全年工资薪酬20万元,2,福利费支出5万元,教育经费支出0.8万元,工会经费支出0.5万

企业2012年实现利润总额200万元,全年实现收入2000万元,已预交所得税25万元,2012年与利润有关的明细资料如1,发放全年工资薪酬20万元,2,福利费支出5万元,教育经费支出0.8万元,工会经费支出0.5万
企业2012年实现利润总额200万元,全年实现收入2000万元,已预交所得税25万元,2012年与利润有关的明细资料如
1,发放全年工资薪酬20万元,2,福利费支出5万元,教育经费支出0.8万元,工会经费支出0.5万元3,税收滞纳金2.4万元4,多计提折旧3万元5,公益性捐赠支出36万元6,招待费支出5万元7,国债利息收入10万元8,减免税款50万元.要求计算:纳税调增项目,纳税调减项目,应纳税所得额,应交所得税,并编制预交所得税,计提所得税和补缴所得税的账务处理

企业2012年实现利润总额200万元,全年实现收入2000万元,已预交所得税25万元,2012年与利润有关的明细资料如1,发放全年工资薪酬20万元,2,福利费支出5万元,教育经费支出0.8万元,工会经费支出0.5万
福利费14%, 20*14%=2.8万（可扣除）,纳税调增金额：5-2.8=2.2万元
教育经费2.5% ,20*2.5%=0.5万（可扣除）,纳税调增金额：0.8-0.5=0.3万元
工会经费2% , 20*2%=0.4万 （可扣除）,纳税调增金额：0.5-0.4=0.1万元
税收滞纳金 2.4万元,不可扣除 , 纳税调增金额 ： 2.4万元
多提折旧 3万元 , 纳税调增 ： 3万元
公益性扣除支出 36万元,可扣除率利润总额：12% ,200*12%=24,纳税调增36-24=12万元
招待费支出5万,计算公式Min(5*60%,2000*0.005)=3万,纳税调增金额: 5-3=2万元
国债利息收入10万元,免交企业所得税,纳税调减金额：10万元
减免税款50万元 ,账务处理为营业外收入,直接抵减所得税
应纳税所得额=200+2.2+0.3+0.1+2.4+3+12+2-10=212
应交所得税=212*0.25-50-25=-22万

账务处理：
1.预缴所得税
借：所得税 25
贷：应交税费-应交所得税 25
借：应交税费-应交所得税 25
贷：银行存款 25

2. 可退回22万所得税
借：应交税费-应交所得税 22
贷：所得税 22
退回：
借：银行存款 22
贷：应交税费-应交所得税 22